Müük teistesse EL-i riikidesse ja liidu kord (OSS)

Moodul 4: Käibemaks, tarne ja maksmine · Lugemisaeg: 11 minutit

Õpieesmärk: Pärast seda õppetundi oskad selgitada, millal arvestad kliendi riigi käibemaksu, kuidas loed € 10.000 piirmäära, kuidas töötab liidu kord (ühe akna süsteem, OSS) ja kuidas WooCommerce selle järgi seadistada.

Põhimõisted: kaugmüük, tarbija teises EL-i riigis, € 10.000 piirmäär, saabumisriik, liidu kord (ühe akna süsteem, OSS, one-stop-shop), kvartalideklaratsioon, maksumäärad riigiti, ühesugune lõpphind, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, riigi tõendamine, EL-i väikeettevõtjate erikord (EU-KOR)

See õppetund selgitab reegleid nii, nagu need kehtivad 9. novembril 2026. See ei ole juriidiline ega maksunõuanne. Kui kahtled oma olukorras, küsi nõu juristilt, oma erialaliidult või raamatupidajalt.

Probleem: milline käibemaks Kölni kliendile?

Utrechtis asuv Theehuis Example müüb teekannu eraisikule Kölnis. Kas ta arvestab 21 protsenti Hollandi käibemaksu või 19 protsenti Saksamaa oma? Vastus sõltub ühest arvust: kui palju müüd kokku tarbijatele teistes EL-i riikides. Sellist müüki, kus saadad kauba eraisikule teise EL-i riiki, nimetatakse kaugmüügiks. See õppetund järgib Hollandi maksuameti (Belastingdienst) selgitust; selle taga olev EL-i reegel kehtib kõigis liikmesriikides, ka Belgias ja Saksamaal on sama piirmäär ja sama kord, mida haldab nende oma maksuamet.

€ 10.000 piirmäär

Hollandi maksuamet selgitab seda nii:

• Liidad kokku kogu kaugmüügi eraisikutele kõigis teistes EL-i riikides, ilma käibemaksuta, kalendriaasta kaupa. Kui osutad EL-is eraisikutele ka digiteenuseid, arvestad need sisse.
• Kuni see summa on € 10.000 või vähem, arvestad tavaliselt Hollandi käibemaksu.
• Kohe kui ületad piiri, arvestad selle EL-i riigi käibemaksu, kuhu kaup läheb.
• Alles siis, kui jäid terve kalendriaasta € 10.000 juurde või alla, võid järgmise aasta 1. jaanuarist jälle Hollandi käibemaksu arvestada.
• Võid ka valida, et piirmäära ei kasuta: siis arvestad kohe saabumisriigi käibemaksu. See valik kehtib vähemalt kaks aastat.
• Kui sul on teises EL-i riigis püsiv tegevuskoht, piirmäär ei kehti.

Pane tähele kolme lõksu:

1. See on üks piirmäär kogu EL-i kohta, mitte riigi kaupa. € 6.000 Belgiasse ja € 5.000 Saksamaale teeb kokku € 11.000: üle piiri.
2. Müük Hollandis ei lähe arvesse. See jääb tavapäraselt Hollandi deklaratsiooni.
3. Müük KMKR numbriga ettevõtetele ei lähe arvesse: see ei ole kaugmüük, vaid ühendusesisene tarne (õppetund 4.1).

Arvutusnäide. Eelmisel aastal müüs Theehuis Example eraisikutele väljaspool Hollandit € 7.000 eest. Sel aastal on loendur 1. oktoobril € 9.800 juures. Belgia klient tellib € 150 eest ilma käibemaksuta. Kokku € 9.950: Hollandi käibemaks. Nädal hiljem tellib Saksa klient € 120 eest. Kokku € 10.070: sellest hetkest saabumisriigi käibemaks, selle tellimuse puhul Saksamaa käibemaks. Ja järgmisel aastal alustab pood välisriigi käibemaksuga, sest sel aastal läks summa üle piiri.

Liidu kord (OSS)

Üle piirmäära peaksid deklareerima käibemaksu igas riigis, kus su kliendid on. Selle vältimiseks on olemas liidu kord, mis on osa ühe akna süsteemist (one-stop-shop, OSS). Hollandi maksuameti järgi:

• Registreerud õigel ajal oma maksuhalduri juures, Eestis Maksu- ja Tolliameti (EMTA) portaalis e-MTA (Hollandis Mijn Belastingdienst Zakelijk).
• Esitad ühe deklaratsiooni kvartalis kogu oma EL-i kaugmüügi kohta ja maksad välisriigi käibemaksu korraga. Maksuamet saadab deklaratsiooni ja raha teistele riikidele edasi.
• Kui osaled, peab kõik, mis korra alla kuulub, sinna minema; ei tohi osa deklareerida OSS-i kaudu ja osa välisriigis.
• Sinu müük oma riigis jääb tavapäraselt tavalisse käibedeklaratsiooni.
• See on valik: võid ka igas riigis eraldi registreeruda ja seal deklareerida.
• Liidu korra puhul kehtivad oma riigi (Theehuis Exampleʼi puhul Hollandi) arveldusreeglid ja käibemaksu mõttes ei pea sa eraisikutele arvet väljastama (õppetund 5.6).

Pane tähele: OSS-i kaudu Hollandis deklareerid ikkagi Saksamaa käibemaksu. Maksumäär on seega 19 protsenti, mitte 21.

Belgia või Saksa e-pood teeb sama oma maksuameti kaudu: OSS on EL-i kord, mida pakub iga liikmesriik. Eesti e-pood kasutab liidu korda (OSS) Maksu- ja Tolliameti (EMTA) kaudu e-MTA-s.

EU-KOR: väikeettevõtjad, kelle kogu EL-i käive on kuni € 100.000, võivad teatud tingimustel saada maksuvabastuse ka teistes EL-i riikides. See jääb sellest kursusest välja; aruta seda oma raamatupidajaga.

Käibemaks riigiti WooCommerce’is

WooCommerce ei tea iseenesest, milline maksumäär millises riigis kehtib. Üle piirmäära vajad igas maksuklassis iga riigi jaoks eraldi rida. Theehuis Exampleʼi jaoks, mis saadab kaupa Hollandisse, Belgiasse ja Saksamaale:

Kas lahtine tee kuulub Belgias ja Saksamaal selle vähendatud määra alla, kontrollid Euroopa Komisjoni andmebaasist TEDB või oma raamatupidajalt. Eestis on käibemaksu standardmäär 24 %. Maksumäärad saad sisestada käsitsi või laadida CSV-failiga maksumäärade tabelisse. On ka laiendusi ja teenuseid, mis hoiavad määrad automaatselt ajakohasena; kontrolli, kas need töötavad EL-i riikide puhul. Kasuta käibemaksu arvutamist kliendi tarneaadressi põhjal, sest käibemaks järgib riiki, kuhu kaup saabub.

Kui oled piirmäärast allpool ja pole valinud selle mittekasutamist, vajad ainult NL-i ridu. Ära siis jäta välisriikide määrasid alles, muidu arvestab pood välisriigi käibemaksu liiga vara. Jälgi loendurit (oma raamatupidamises või riigipõhise aruandega) ja lülita määrad sisse hetkel, mil piiri ületad.

Üks hind kõigile või hind riigi kaupa

Theehuis Example sisestab hinnad koos 21 protsendi käibemaksuga: teekann € 29,95. Mida näeb Saksa klient üle piirmäära? Vaikimisi arvutab WooCommerce tagasi hinna ilma Hollandi käibemaksuta (€ 24,75) ja lisab sellele Saksamaa käibemaksu: € 29,45. Saksa klient maksab vähem, sinule jääb teekannu pealt sama palju.

Kui soovid igal pool ühesugust lõpphinda (€ 29,95, Saksamaal väiksema käibemaksu ja seega suurema marginaaliga või kõrgema määraga riigis väiksema marginaaliga), on selleks filter woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Kui arendaja või väike plugin seab selle filtri väärtuseks "false", hoiab WooCommerce käibemaksuga hinna samana ja arvutab käibemaksu sellest välja riigi määra järgi. Mõlemad lähenemised on lubatud; vali teadlikult ja anna oma raamatupidajale teada, sest sinu marginaal riigi kaupa muutub.

Riigi tõendamine

Pead suutma näidata, kuhu kaup läks: tarneaadress ja tarneandmed (jälgimiskood, vedaja). WooCommerce salvestab aadressi tellimuse juurde; hoia saatmistõendid oma raamatupidamisdokumentide juures. Eraisikutele osutatavate digiteenuste puhul kehtivad teised tõendamisreeglid; see jääb sellest õppetunnist välja.

Kokkuvõte

• Kaugmüügi eraisikutele teistes EL-i riikides liidad kokku ilma käibemaksuta, kalendriaasta kaupa: üks € 10.000 piirmäär kogu EL-i kohta.
• Üle piirmäära arvestad saabumisriigi käibemaksu alates müügist, millega piir ületatakse, ja ka järgmisel aastal.
• Liidu korra (OSS) kaudu deklareerid selle välisriigi käibemaksu ühes kvartalideklaratsioonis oma riigis; Eestis teed seda Maksu- ja Tolliameti (EMTA) kaudu e-MTA-s.
• WooCommerce’is: maksumäärad riigiti iga maksuklassi kohta, arvutus tarneaadressi järgi; vali teadlikult ühesuguse lõpphinna ja ühesuguse netohinna vahel.
• Hoia alles riigi tõendid; aruta EU-KOR-i ja kahtlasi juhtumeid oma raamatupidajaga.

Test (quiz)

Ülesanne

Ülesanne A4.2: Millist käibemaksu arvestad? (juhtum). Loe juhtumit ja täida kolm välja. Programm võrdleb sinu vastuseid kindla võtmega; midagi ei päringita.

Utrechtis asuv Theehuis Example müüb eraisikutele teekanne (üldine käibemaksumäär). 1. jaanuarist kuni 30. septembrini 2026 müüs ta eraisikutele Belgias € 6.200 ja eraisikutele Saksamaal € 3.500 eest (summad ilma käibemaksuta). Digiteenuseid ta ei müü. Eelmisel aastal jäi ta alla € 10.000. 3. oktoobril tellib eraisik Kölnist teekannu € 400 eest ilma käibemaksuta. Tal ei ole püsivat tegevuskohta väljaspool Hollandit ja ta ei ole valinud piirmäära mittekohaldamist.

• Riik: millise riigi käibemaksu arvestad selle tellimuse puhul? (Holland / Saksamaa / Belgia)
• Maksumäär: milline protsent?
• Deklaratsioon: kuidas selle käibemaksu deklareerid? (Hollandi käibedeklaratsioon / OSS (liidu kord) / ainult Saksamaa deklaratsioon / deklaratsiooni pole)

Roheline, kui kõik kolm on õiged, oranž kahe puhul, punane vähemate puhul. Vale välja puhul saad vihje.

Lisalugemist

• Kaugmüük, näiteks e-kaubandus, EL-is (Belastingdienst, hollandi keeles): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• EU-KOR-i jaoks arvesse minev käive (Belastingdienst, hollandi keeles): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Euroopa Komisjoni ühe akna süsteem (OSS) (inglise keeles): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Kõigi EL-i riikide käibemaksumäärad, TEDB (Euroopa Komisjon, inglise keeles): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, inglise keeles): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/